Hadiah: Simpan Pada Pajak Properti Dengan Opsi Saham yang Dipindahtangankan Ketika Anda meninggal, IRS menganggap semua properti Anda sebagai milik Anda, di mana pajak dapat menjadi hutang. Termasuk dalam hal ini adalah nilai dari opsi saham yang diberikan namun tidak dieksekusi. Salah satu pilar perencanaan perumahan adalah pengalihan aset yang cenderung menghargai nilainya, seperti opsi saham, di luar kendali Anda jauh sebelum Anda meninggal. Pembebasan pajak properti pada 2016 adalah 5,45 juta untuk pembayar pajak yang belum menikah (10,9 juta untuk pembayar pajak yang telah menikah), dan pada tahun 2017 adalah 5,49 juta untuk pembayar pajak yang belum menikah (10,98 juta untuk pembayar pajak yang telah menikah). Berdasarkan Undang-Undang Bantuan Wajib Pajak Amerika tahun 2012, pembebasan pajak properti tahunan diindeks untuk inflasi, dan jumlah di atas ambang pembebasan dikenai pajak pada usia 40 tahun (untuk rinciannya, lihat artikel di Forbes). Perencanaan perumahan menjadi semakin sulit: Jumlah pembebasan pajak federal dan tingkat suku bunga telah berfluktuasi. Pajak hadiah dan pajak negara bagian terus berlanjut meskipun pencabutan pajak federal federal sementara. Banyak yang percaya bahwa undang-undang tersebut akan berubah untuk mencegah pencabutan pajak perkebunan. Salah satu pilar perencanaan perumahan adalah pengalihan aset yang cenderung menghargai nilainya, seperti opsi saham, di luar kendali Anda jauh sebelum Anda meninggal. Mereka kemudian bukan bagian dari harta kena pajak Anda. Tentu saja, IRS masih mendapat gigitannya di suatu tempat. Aturan pajak hadiah berlaku saat Anda melakukan transfer, dan pajak lainnya terhutang saat transferees Anda menggunakan pilihannya. Tapi Anda tidak perlu menjadi penyihir matematika untuk memahami bahwa nilai untuk tujuan pajak hadiah akan jauh lebih rendah daripada nilai tahun kemudian untuk keperluan pajak perkebunan jika harga saham perusahaan Anda sangat dihargai. Kami telah melihat beberapa ilustrasi mengesankan oleh firma penasihat keuangan dan akuntansi mengenai keuntungan perencanaan real yang dapat dicapai oleh eksekutif dengan nilai bersih tinggi dengan mentransfer opsi saham. Dengan mengasumsikan bahwa orang-orang yang melakukan transfere menggunakan pilihan ini ketika harga sahamnya kira-kira berlipat dua, dan penerima transfer adalah ahli waris, nilai bersihnya (setelah memperhitungkan kewajiban pajak Anda) kira-kira empat kali lipat dari nilai bersih yang akan mereka terima jika Anda memilikinya. Tidak ditransfer pilihan Namun, seperti yang dijelaskan di bawah, IRS telah membuat jalur untuk mentransfer pilihan yang kompleks. Selain itu, keputusan untuk mentransfer menimbulkan pertanyaan pribadi lainnya untuk dijawab. Apa Pilihan yang Dapat Dipindahtangankan, Dan Bagaimana Cara Kerjanya Pada tahun 2017, Anda dapat memberikan hadiah bebas pajak tahunan sebesar 14.000 setahun (28.000 untuk pasangan suami istri). Pilihan yang dapat dipindahtanganakan adalah opsi saham yang tidak memenuhi syarat (NQSOs) yang dapat Anda berikan kepada individu atau entitas tertentu yang diizinkan jika rencana persediaan perusahaan Anda mengizinkan transfer tersebut dilakukan. Transfer yang diizinkan biasanya mencakup anggota keluarga, mempercayai anggota keluarga atau kemitraan terbatas, atau entitas lain yang dimiliki oleh anggota keluarga. Dalam pilihan sederhana, transfer ke anggota keluarga, Anda mentransfer pilihan pribadi kepada anak, cucu, atau ahli waris lainnya. Pengalihan opsi vested diperlakukan sebagai hadiah yang telah selesai untuk tujuan pajak hadiah. Pada tahun 2017, Anda biasanya dapat memberikan hadiah tahunan hingga 14.000 (pasangan menikah 28.000) untuk setiap pekerjaan. Setiap hadiah yang melampaui batas tahunan agregat ini bertentangan dengan pengecualian pemberian hadiah seumur hidup. Jika transfer opsi melebihi batas seumur hidup ini, pajak hadiah pada saat transfer harus dibayar. Pengalihan anggota keluarga adalah pemilik opsi dan memutuskan kapan harus menggunakan opsi tersebut. Namun, akhir pekerjaan Anda pada umumnya memperpendek jangka waktu opsi meskipun pilihan dipegang oleh pihak penerima. Bila anggota keluarga melakukan transferee pilihannya, Anda (bukan anggota keluarga Anda) membayar pajak penghasilan biasa atas penyebaran antara harga latihan dan pasar, seperti halnya latihan NQSO lainnya. Tentu saja, jika Anda tidak memerlukan uang tunai, pembayaran pajak ini akan mengurangi masa depan Anda. Penerima anggota keluarga yang beruntung Anda kemudian menerima saham tersebut tanpa pajak penghasilan, tanpa imbalan lebih lanjut atau pajak atas pilihan, dan dengan dasar pajak sama dengan harga saham pada saat latihan. Keluarga Terbatas Kemitraan, Kepercayaan, dan Amal Sebagai Transfere Daripada memberi pilihan secara langsung kepada anggota keluarga, banyak eksekutif lebih memilih memberi mereka kepercayaan kepada anggota keluarga, seperti kepercayaan anuitas yang dipegang oleh pemberi pinjaman (GRAT). Selain itu, eksekutif dapat mentransfer pilihan ke keluarga dengan kemitraan terbatas untuk kepentingan terbatas dan kemudian memberikan kepentingan kemitraan terbatas kepada anggota keluarga. Baik kemitraan kepercayaan dan keluarga terbatas dapat memberi Anda kesempatan untuk menyusun hadiah lebih dekat dengan hasrat Anda. Selain itu, kendaraan ini dapat disusun untuk memberikan beberapa keuntungan penilaian dalam mengurangi pajak hadiah yang harus dibayar. Biasanya tidak bijaksana secara finansial untuk mentransfer pilihan ke badan amal. Dengan mentransfer pilihan ke badan amal, Anda memberi aset saat nilainya agak rendah dan dengan demikian hanya dapat mengambil deduksi amal untuk nilainya pada saat itu. Setiap kali badan amal menjalankan pilihannya, Anda tetap bertanggung jawab atas pajak penghasilan atas penyebarannya. Jika Anda ingin mentransfer pilihan ke badan amal, berikan kondisi yang cukup pada pemberian pilihan sehingga tidak akan dianggap sebagai hadiah yang telah selesai sampai pilihan dilakukan. Dengan cara itu, pajak penghasilan yang akan Anda dapatkan saat berolahraga akan diimbangi dengan deduksi amal untuk hadiah tersebut. Komisi Sekuritas dan Bursa Efek (SEC) tidak mengizinkan kegiatan olah raga oleh badan amal opsi yang ditransfer untuk didaftarkan berdasarkan Formulir S-8 yang disederhanakan untuk rencana tunjangan karyawan. Formulir registrasi yang lebih ekstensif akan dibutuhkan. Oleh karena itu, perusahaan Anda mungkin memutuskan untuk melarang Anda mentransfer opsi ke badan amal. Efek, Pajak, dan Akuntansi Pertimbangkan kelemahan finansial. Umumnya, masalah sekuritas, pajak, dan akuntansi telah diselesaikan untuk mentransfer opsi saham nonqualified ke anggota keluarga, mempercayai anggota keluarga, dan kemitraan keluarga yang terbatas. SEC telah memodifikasi formulirnya agar perusahaan publik dapat mendaftarkan saham yang diterima pada saat pelaksanaan opsi yang dapat dipindahtangankan oleh anggota keluarga, kepercayaan untuk anggota keluarga, dan kemitraan keluarga yang terbatas. SEC juga mengubah peraturannya untuk rencana saham perusahaan swasta. IRS kurang kooperatif tentang apakah Anda dapat membuat pilihan pilihan yang belum terpakai. IRS khawatir bahwa para eksekutif mentransfer opsi segera setelah hibah ketika mereka memiliki nilai yang kecil, yang memungkinkan para eksekutif untuk memberi aset nilai masa depan yang substansial dengan biaya sekarang yang kecil. Hal ini menyebabkan Penghasilan Rugi IRS 98-21. Yang menjelaskan bagaimana pilihan harus diberikan hak untuk transfer menjadi hadiah yang telah selesai. Penilaian untuk tujuan pajak hadiah sehingga tidak bisa ditentukan sampai opsi rompi, meski tidak semua ahli sepakat dengan keputusan ini. Anda kemudian dikenakan kewajiban pajak pada nilai opsi pada saat vesting, yang kemungkinan akan jauh lebih tinggi daripada pada saat pengalihan opsi. Oleh karena itu, kebanyakan eksekutif menunggu untuk mentransfer opsi sampai mereka berada di bawah hak, bila mereka lebih yakin akan nilai untuk tujuan pajak hadiah. Pilihan penilaian bukanlah proses mekanis. Berbagai pilihan model valuasi yang digunakan. (Lihat Keputusan Pendapatan IRS 98-34.) Opsi saham insentif (ISO) tidak dapat dialihkan. Tapi ini umumnya tidak berarti mereka tidak dapat ditransfer: alih-alih, setelah transfer, mereka berubah menjadi NQSO dan kehilangan manfaat pajak ISO. Sepuluh Keputusan Dan Langkah Untuk Mentransfer Opsi Saham Jika Anda memutuskan untuk mentransfer opsi untuk keperluan perencanaan perumahan, lakukan langkah-langkah berikut: Pastikan opsi saham Anda dapat dipindahtangankan. Jika pilihan tersebut tidak dapat dipindahtangankan, tunjuk ke komite kompensasi dewan direksi atau eksekutif senior lainnya yang bertanggung jawab atas kompensasi saham yang rencana atau hibah Anda diamandemen. Tentukan pilihan pilihan transferee. Anda mungkin akan membuat anak, cucu, atau ahli waris lainnya sangat kaya. Hadiah untuk individu datang tanpa senar dan dapat digunakan kapanpun dan bagaimanapun orang itu hanya menentukan. Ingatlah: transferee menentukan, pada saat latihan, kapan Anda akan mengenali pendapatan biasa. Pertimbangkan keuntungan dari kepercayaan dan kemitraan keluarga yang terbatas. Seperti kemampuan untuk menempatkan beberapa batasan pada penggunaan dana yang mereka terima atas pelaksanaan opsi dan penjualan saham. Jalankan nomor dengan penasihat keuangan Anda. Menggunakan asumsi yang berbeda mengenai pertumbuhan harga saham perusahaan Anda. Lihatlah apakah Anda akan menghemat uang pajak yang signifikan dengan memberi pilihan sekarang untuk membenarkan pengendalian atas mereka. Anda mungkin harus membayar pajak hadiah pada saat opsi vested ditransfer. Penasihat Anda harus melihat apakah masih bisa lebih baik jika Anda membayar pajak hadiah ini saat melakukan transfer opsi, daripada untuk real estat Anda untuk membayar pajak atas opsi yang bisa ditransfer. Pertimbangkan pajak hadiah saat ini sehubungan dengan pajak properti yang diharapkan pada saat kematian Anda. (Ingat: penghematan tambahan dapat terjadi dengan, misalnya, dengan menggunakan kemitraan terbatas). Tentukan penilaian opsi untuk tujuan pajak hadiah. Penilaian pada saat pemberian, dibandingkan proyeksi pajak real estat saat kematian, mendasari keputusan finansial yang harus Anda buat mengenai apakah akan mentransfer opsi. Beberapa perusahaan membuat eksekutif mereka menjadi pilihan penilaian sehingga ada konsistensi di kalangan eksekutif mengenai penilaian pilihan mereka. Pahami kelemahan finansial. Jika harga pasar saham perusahaan Anda tidak melebihi harga opsi opsi (yaitu opsi di bawah air), opsi tidak akan dilakukan. Anda tidak dapat memulihkan pajak hadiah atau biaya hukum dan akuntansi yang terlibat dalam transaksi ini. Tentu saja, jika Anda melakukan transfer opsi di bawah air, umumnya mereka akan memiliki nilai yang sangat rendah untuk tujuan pajak hadiah dan keuntungannya akan menjadi ahli waris Anda jika harganya melonjak. Transfer opsi vested terlebih dahulu. Ingat bahwa IRS tidak menganggap transfer menjadi hadiah selesai sampai opsi rompi. Untuk menghindari kejutan penilaian, umumnya lebih baik untuk mentransfer opsi yang diberikan. Anda kemudian akan mengetahui implikasi pajak hadiah pada saat transfer daripada menunggu untuk menentukan dampak pajak hadiah saat opsi rompi. Rencanakan kewajiban pajak penghasilan atas pelaksanaan opsi tersebut. Bila penerima transfusi menjalankan pilihannya, Anda bertanggung jawab atas pajak penghasilan atas spread antara harga pasar dan pelaksanaan. Perusahaan Anda akan menahan atau memperoleh dari Anda jumlah pemotongan pajak penghasilan yang sesuai. Beberapa perusahaan mengharuskan eksekutif untuk tidak mentransfer persentase pilihan mereka sebagai alat untuk memastikan bahwa opsi yang tersisa dapat dilakukan untuk memenuhi pemotongan pajak penghasilan atau mengambil tindakan lain untuk memastikan bahwa dana akan tersedia. Pertimbangkan konsekuensi dan persepsi yang terkait dengan transfer (misalnya, pilihan akan dihitung untuk tujuan pedoman kepemilikan saham perusahaan). Untuk keperluan kompensasi proxy, pilihan yang ditransfer umumnya akan terus dihitung sebagai milik Anda. Jangan lupakan peraturan Bagian 16 untuk para eksekutif senior dan direktur. Bila Anda mentransfer opsi ke GRAT, Anda melaporkan kepemilikan tidak langsung yang tidak langsung ini oleh GRAT pada formulir eksekutif atau direksi. Pemberian hadiah yang telah selesai perlu dilaporkan, namun laporan akhir tahun yang ditangguhkan pada Formulir 5 umumnya tersedia. (Pelaporan awal sukarela pada Formulir 4 diizinkan pada Tabel II dengan kode transaksi G.) Biasanya, hadiah bonafide tidak diperlakukan sebagai penjualan untuk aturan tangkapan laba 16 (b) ayunan (yaitu tujuan kewajiban). Susan Daley adalah partner dengan firma hukum Perkins Coie di Chicago. Artikel ini diterbitkan semata-mata untuk konten dan kualitasnya. Baik Susan maupun perusahaannya tidak mengkompensasi kami sebagai imbalan atas terbitannya. Konten disediakan sebagai sumber pendidikan. MyStockOptions tidak bertanggung jawab atas kesalahan atau keterlambatan dalam konten, atau tindakan yang dilakukan dalam ketergantungannya. Hak Cipta salinan 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions adalah merek dagang terdaftar federal. Tolong jangan menyalin atau mengutip informasi ini tanpa izin dari myStockOptions. Hubungi editor untuk informasi perizinan. Berikan Opsi Saham Karyawan Anda Opsi saham bisa jadi aset paling berharga yang dimiliki banyak orang. Jika Anda memiliki opsi saham yang tidak dieksekusi, Anda harus mempertimbangkan cara unik di mana hadiah opsi saham dapat berlanjut ke rencana real estat Anda. Pada tahun 1996, Securities and Exchange Commission mengubah peraturannya untuk mengizinkan pengalihan opsi saham nonqualified yang digunakan dalam program kompensasi. (Opsi saham insentif, bagaimanapun, tidak terpengaruh oleh perubahan tersebut). Perusahaan segera mengubah rencana mereka untuk mengizinkan transfer, dan banyak orang mulai mengambil keuntungan dari kesempatan untuk mempertahankan sejumlah besar kekayaan di keluarga dengan biaya transfer uang yang relatif sedikit. Misalnya, anggap bahwa opsi pada 10.000 saham dapat dieksekusi pada 100 per saham, jauh di atas harga pasar saham saat ini 75. Eksekutif mentransfer opsi kepada anak (atau untuk mempercayai anak), dan nilai kena pajak dari Hadiahnya akan tergolong rendah, sehingga minimnya pajak hadiah. Setelah beberapa tahun, anggaplah bahwa harga pasar saham telah mencapai 200. Bila opsi itu dilakukan, anak tersebut akan memiliki saham senilai 2 juta, dengan biaya transfer bank yang sangat sedikit. Perencanaan yang hati-hati diperlukan Dalam sebuah keputusan beberapa tahun yang lalu, IRS melihat sebuah rencana opsi saham di mana seorang eksekutif diminta untuk melakukan layanan tambahan untuk atasan atau mengambil risiko kehilangan pilihan tersebut. Individu tersebut memberi hadiah pilihan kepada salah satu anaknya sebelum melakukan layanan yang diperlukan. Keputusan tersebut tidak memberikan rincian tambahan, namun rencananya mungkin, misalnya, telah membuat opsi tersebut dapat dieksekusi setelah tiga tahun dengan masa berlakunya setelah sepuluh tahun. IRS menyimpulkan bahwa persyaratan layanan tambahan oleh eksekutif berarti bahwa hadiah itu tidak lengkap, dan karena itu tidak dikenakan pajak, saat pemberian opsi saham dilakukan. Hadiah akan selesai hanya bila layanan tambahan telah diberikan dan hak untuk menggunakan opsi itu mutlak. Saat hadiah pajak bisa jatuh tempo. Di pasar saham yang sedang naik daun, menunda momen dimana hadiah selesai akan cenderung meningkatkan nilai pilihan dan meningkatkan biaya transfer pajak untuk membuat hadiah. (Lihat Bagaimana Menilai Hadiah Opsi Saham di akhir artikel ini untuk faktor-faktor yang akan mempengaruhi nilai kena pajak dari hadiah tersebut.) Siapa yang berutang pajak penghasilan Penghasilan harus diakui saat opsi saham dilakukan terhadap perbedaan antara latihan Harga saham dan nilai wajar pasar wajar adalah pendapatan biasa. Di bawah IRC Section 83, pajak penghasilan jatuh pada individu yang menerima opsi tersebut sebagai kompensasi. Hal ini berlaku bahkan jika pilihan telah ditransfer ke anggota keluarga. Terlebih lagi, pembayaran pajak penghasilan tidak mengakibatkan pemberian kena pajak kepada pemilik efek efeknya, ini adalah transfer bebas pajak tambahan. Pembayaran pajak penghasilan oleh eksekutif akan mengurangi kewajiban pajak real estat akhirnya, sementara itu meningkatkan basis saham di tangan penerima transfer. Bagaimana menghargai pemberian opsi saham Kapanpun pemberian opsi saham selesai, pajak hadiah mungkin terjadi, tergantung pada nilai pemberiannya. IRS telah memberikan beberapa panduan resmi mengenai penilaian, dengan memperhatikan wewenang Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Enam faktor perlu diperhitungkan dalam menilai opsi: harga pelaksanaan opsi yang diharapkan dari pilihan opsi harga perdagangan saat ini dari saham yang mendasari volatilitas yang diharapkan dari saham yang mendasarinya adalah dividen yang diharapkan pada saham pokok dan risikonya. - suku bunga bebas untuk sisa jangka waktu opsi. Matematika untuk memasukkan faktor-faktor ini bersama-sama dapat mengikuti model Black-Scholes untuk menilai opsi saham, dan beberapa rincian pelaksanaan disediakan oleh IRS. Tidak ada diskon tambahan yang dapat diterapkan pada nilai yang ditentukan dengan model penetapan harga ini. Misalnya, tidak ada diskon yang diperbolehkan karena kurangnya transferabilitas opsi di luar keluarga dekat karyawan, atau untuk mencerminkan risiko penghentian opsi dalam jangka waktu tertentu setelah penghentian kerja. Contoh: Menurut CCH Incorporated, nilai opsi untuk membeli saham pada 25, jika harga saham saat ini adalah 20, adalah 7,98, dengan asumsi 30 volatilitas harga dan jangka waktu delapan tahun. Jika harga strike adalah 35, nilai opsi akan jatuh ke 5.71 di bawah formula Black-Scholes. Date:Mon, 26 Apr 2010 Dari: Shawn Apa implikasi pajak pemberian hadiah pilihan saham nonqualified kepada anggota keluarga Apakah Bertanggung jawab atas pajak atas selisih antara nilai pasar wajar saham pada saat exercise dan harga opsi Tanggal: 7 Mei 2010 Ini sebenarnya adalah pertanyaan yang cukup banyak, dan jawaban saya mungkin tidak lengkap. Karena opsi saham yang tidak memenuhi syarat tidak memiliki persyaratan opsi saham insentif yang dipegang oleh karyawan, hadiah tampaknya diizinkan. Dengan keputusan baru-baru ini yang menguntungkan oleh IRS, lebih banyak pengusaha mengizinkan hadiah NQSOs. Menurut Revenue Ruling 98-21, hadiah tersebut tidak akan selesai sampai saham tersebut menjadi haknya. IRS mengeluarkan panduan dalam Prosedur Pendapatan 98-34 untuk menilai opsi menggunakan model Black Scholes atau versi model binomial yang diterima. Rinciannya berada di luar cakupan penjelasan ini. Jika hadiah dibuat dari saham yang tidak diinvestasikan, valuasi dilakukan dan hadiah tersebut dilaporkan saat saham tersebut dibagikan. Tidak ada penghasilan kena pajak untuk donor saat hadiah dibuat. Bila selesai melakukan pilihan, penghasilan kena pajak dilaporkan oleh karyawan donor untuk selisih lebih dari harga pasar wajar atas harga opsi. Selesai menambahkan pendapatan yang dilaporkan oleh donor ke basis pajak saham, jadi nilai pasar wajar pada tanggal pelaksanaannya. (Surat Putusan 199952012.) Dari perspektif perencanaan perkebunan, karyawan tersebut menerima dua 8220benefits8221 untuk membuat hadiah NQSO seumur hidup. Jika nilai saham naik setelah pemberian, apresiasi bergeser dari perkebunan karyawan. Selain itu, perkebunan karyawan berkurang oleh pajak penghasilan yang terkait dengan latihan tersebut. Karena pajak penghasilan merupakan tanggung jawab pribadi karyawan tersebut, maka pembayaran pajak penghasilan seharusnya tidak menjadi kena pajak. Karyawan tersebut mengambil risiko bahwa saham dapat menghargai begitu banyak sehingga membayar pajak penghasilan bila opsi tersebut dapat menciptakan kesulitan finansial. Beberapa transfer opsi saham non-kualifikasi dapat dilaporkan atau dicatat dalam transaksi, jadi lanjutkan dengan hati-hati. Untuk informasi lebih lanjut mengenai opsi saham yang tidak memenuhi syarat, mintalah laporan bebas kami 8220Ketentuan Pajak dan Perencanaan Keuangan untuk Opsi Saham Tanpa Kualifikasi8221.
No comments:
Post a Comment